Проект, озаглавленный «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров КР «О мерах по реализации статьи 307 Налогового кодекса КР», касается применения «риск-ориентированной» системы расчета налоговой базы по НДС на импортируемые товары из стран ЕАЭС, которые имеют признаки риска, в соответствии со статьей 307 Налогового кодекса. Министерство экономики нацелено на пересмотр правил определения «риск-базы» по НДС для импорта из ЕАЭС.
Изменения разработаны в соответствии с законом КР от 12 февраля 2025 года №37, который вносит поправки в несколько законодательных актов, относящихся к налогообложению.
Основные изменения в проекте
1) Исправление в пункте 2 базового постановления №60
Предлагается изменить текст с «Министерстве финансов» на «Кабинет министров».
2) Изменение порядка определения и использования налоговой базы НДС для товаров из ЕАЭС с признаками риска
Вводится новая категория «крупный налогоплательщик»: это субъект, который включен в перечень крупных налогоплательщиков по решению уполномоченного налогового органа на основании утвержденных критериев и порядка.
Изменяется формула расчета «риск-базы» по НДС:
Налоговая база НДС с признаками риска будет рассчитываться исходя из среднеарифметической цены (Сц) по товарной позиции с уменьшением на 30%:
НБ = Сц − (Сц × 30%).
Уточняется процесс расчета средней цены (СУР):
- средняя цена на импортируемые из стран ЕАЭС товары будет определяться системой управления рисками на основе данных налоговой службы за последние 9 отчетных месяцев. К источникам информации относятся:
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- электронные счета-фактуры участников внешнеэкономической деятельности;
- декларации на товары.
Если отсутствуют данные по импорту крупного налогоплательщика, средняя цена будет рассчитываться на основе данных всех импортеров. Также предусмотрена возможность запросить информацию у статистического органа, который должен предоставить данные в течение 10 рабочих дней.
Перечень товаров с «риск-базой» будет обновляться ежеквартально, а изменения в него будут вноситься ежемесячно на основании заявлений и обращений от налогоплательщиков, бизнес-ассоциаций и госорганов. Порядок формирования и корректировки перечня будет определяться уполномоченным налоговым органом.
Пункт 10 порядка предлагается исключить.
Новые правила подтверждения цены и запросов в страну экспортера
Проект дополнительно вводит в Порядок новые нормы (пункты 19–22), которые создают отдельный режим для крупных налогоплательщиков и описывают процесс подтверждения цены:
- если импортер или производитель является крупным налогоплательщиком, НДС будет исчисляться на основе цены документов, подтверждающих обоснованность стоимости, без применения «риск-базы»;
- налоговый орган сможет направлять запрос в компетентный налоговый орган страны экспортера для подтверждения информации;
- если подтверждение не получено в течение 90 дней, налоговый орган сможет доначислить НДС по «риск-базе» с учетом пени (с даты импорта) согласно налоговому законодательству;
- если импортер/производитель не согласен с установленной «риск-базой», он может подать заявление о применении цены сделки, и налоговый орган повторно запросит информацию у экспортера;
- при подтверждении в течение 90 дней разница будет считаться переплатой, а подтверждение станет основанием для применения цены контракта в течение следующих 6 месяцев по соответствующему коду ТН ВЭД.
Переходные положения и поручения
В проекте также указано, что текущий перечень товаров, для которых уже установлена «риск-база» НДС, будет действовать до вступления в силу обновленного пункта 9 порядка.
Государственной налоговой службе при Кабинете министров КР предлагается принять меры по реализации постановления, а контроль за выполнением возложить на соответствующее управление Администрации президента. Запланировано, что изменения вступят в силу с момента официального опубликования, в то время как некоторые пункты проекта (указанные в тексте) начнут действовать с 8 сентября 2025 года.
