ЭТТН
Национальные налогоплательщики, реализующие указанные товары, должны использовать ЭТТН при их обороте. Данная мера применяется без учета системы налогообложения, что делает её обязательной для всех.
ЭСФ
Электронный счет-фактура (ЭСФ) представляет собой еще один важный налоговый документ. Продавцы оформляют его при продаже товаров или оказании услуг, а покупатели подтверждают его в установленные сроки. ЭСФ фиксирует информацию о том, что товары были отгружены или услуги предоставлены, а также указывает их стоимость.
Следует отметить, что оформление ЭСФ не обязательно для определенных категорий налогоплательщиков, таких как:
- предприниматели на упрощенной системе налогообложения с нулевой ставкой и доходом до 15 миллионов сомов в год;
- платильщики налога на основе патента, предоставляющие услуги физическим лицам для личного пользования;
- сельскохозяйственные производители, продающие свою продукцию;
- платильщики единого налога, реализующие товары исключительно физическим лицам для личных нужд;
- платильщики единого налога по ставке 0,5% при торговле и налогоплательщики в зонах особого режима.
Тем не менее, налогоплательщики, которые обязаны использовать ЭСФ, должны самостоятельно вносить данные о товарах, приобретенных у продавцов, освобожденных от регистрации документов. Для этого необходимо создать электронный документ «Электронный документ на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, не являющихся участниками системы» в момент поступления товаров.
Добавим, что исключения также касаются определенных товаров, таких как:
- алкоголь;
- табачные изделия;
- лекарства;
- медицинские изделия;
- ювелирные изделия из драгоценных металлов;
- нефть и нефтепродукты (кроме смазочных масел);
- товары, по которым есть решения налоговых органов;
- товары, по которым в ходе налогового контроля был составлен акт о наличии недостающих первичных документов.
Согласно Налоговому кодексу, если товар приобретен без первичных документов и не зарегистрирован в информационной системе, то на налогоплательщика накладывается штраф в размере 5% от стоимости товара. Это правило касается как налогоплательщиков на общем режиме налогообложения, так и тех, кто работает на упрощенной системе с обычными ставками.
ККМ
Контрольно-кассовая машина (ККМ) служит для контроля и фискализации платежей, фиксируя все торговые операции, выдавая чеки и отправляя данные в налоговую службу. Использование ККМ не требуется для налогоплательщиков, работающих по патенту или в зонах с особым режимом. Однако предприниматели на упрощенной системе налогообложения обязаны применять ККМ в своей деятельности.
Стоит подчеркнуть, что внедрение этих фискальных инструментов направлено на оптимизацию налогового администрирования, повышение прозрачности финансовых потоков и улучшение экономической ситуации в стране, что способствует формированию более справедливой и эффективной налоговой системы.
